Criptomonedas: Sistema español: Desafíos declarativos y fiscales para expatriados

España se ha convertido en una de las jurisdicciones más exigentes de Europa en cuanto a la declaración y tributación de las monedas virtuales. Para los expatriados residentes en el país, comprender estas normas no es opcional : la Agencia Tributaria Española (AEAT) ha consolidado progresivamente un marco estricto que combina la tributación sobre la renta de las personas físicas, la exposición al impuesto sobre el patrimonio y amplias obligaciones de declaración . La publicación de resoluciones vinculantes como la V0315-24 y la V1012-25 confirma la interpretación de las autoridades y aclara el alcance del Modelo 721 y las obligaciones conexas.

Crypto: Spain System declarative and taxation for expats

La obligación de declarar criptoactivos en el extranjero mediante el Modelo 721 se aplica a los residentes fiscales españoles que posean criptomonedas custodiadas por terceros fuera de España, siempre que su saldo conjunto supere los 50.000 EUR al cierre del ejercicio. El umbral de declaración se evalúa sobre el valor global de todos los activos, lo que significa que las monedas estables vinculadas a moneda fiduciaria (como USDT o BUSD) se incluyen explícitamente en la definición legal de « monedas virtuales ». Esta interpretación elimina cualquier posible laguna legal basada en su casi paridad con las monedas oficiales. Una vez superado el umbral, se deben declarar todos los activos, incluso si los monederos individuales se mantienen por debajo del límite.

Es crucial distinguir entre monederos con custodia y sin custodia . Los activos depositados en monederos físicos (Ledger, Trezor) o monederos fríos, donde el contribuyente mantiene el control total de las claves privadas, quedan excluidos del Modelo 721, ya que no se consideran "custodiados por un tercero". Por el contrario, los fondos depositados en plataformas de intercambio centralizadas (Kraken, Binance, Bittrex, etc.) ubicadas fuera de España deben declararse, independientemente de si están denominados en criptomonedas o en moneda fiduciaria. Si dichas plataformas residen en España, la obligación del Modelo 721 no se aplica; sin embargo, las tenencias pueden generar obligaciones según el Modelo 720 (cuentas bancarias, valores y bienes inmuebles en el extranjero) o la declaración del impuesto sobre el patrimonio nacional.

La Sentencia V0315-24 también aclara que los saldos fiduciarios mantenidos en plataformas de intercambio centralizadas en el extranjero pueden estar sujetos al Modelo 720 (cuentas bancarias en el extranjero) si los saldos anuales superan el límite de 50.000 EUR . En la práctica, esto implica que los expatriados a menudo se enfrentan a una doble obligación de declaración: los saldos de criptomonedas bajo el Modelo 721 y los saldos fiduciarios bajo el Modelo 720, dependiendo de la naturaleza y el lugar de custodia. La doctrina de la AEAT insiste en que los requisitos de declaración son acumulativos y no mutuamente excluyentes.

Al mismo tiempo, la resolución V1012-25 proporciona directrices sobre la valoración y la mecánica de la divulgación. Los saldos deben declararse a 31 de diciembre , y la valoración se basa en el precio de mercado a esa fecha publicado por las principales plataformas. La AEAT acepta estimaciones razonables cuando no existe una cotización consolidada. Cabe destacar que la obligación se activa al superar el límite de 50.000 EUR al cierre del ejercicio, no por medias trimestrales ni picos temporales. En ejercicios posteriores, la declaración sigue siendo obligatoria si los saldos aumentan en más de 20.000 EUR con respecto al último umbral declarado.

El sistema español se ve reforzado por la conexión con el Impuesto sobre el Patrimonio y el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) . Las tenencias de criptomonedas que superen ciertos umbrales deben incluirse en la declaración anual del impuesto sobre el patrimonio, con tipos que varían según la Comunidad Autónoma (que van del 0,2 % al 3,5 %). Las enajenaciones de criptomonedas generan ganancias de capital imponibles sujetas a tipos progresivos del IRPF (del 19 % al 30 %), mientras que las recompensas por staking, la minería o los ingresos relacionados con las criptomonedas relacionados con el negocio se gravan como ingresos generales, pudiendo alcanzar el 47 % . El incumplimiento expone a los contribuyentes a graves sanciones, como multas de 5.000 EUR por artículo no declarado en el Modelo 721 y recargos de hasta el 200 % del impuesto no pagado en las liquidaciones del impuesto sobre la renta.

Para los expatriados, esto crea un entorno altamente complejo. Llegar a España con carteras de criptomonedas preexistentes en el extranjero requiere una planificación inmediata para determinar (i) si los activos se mantienen en plataformas de intercambio con custodia o en monederos privados, (ii) si los saldos fiduciarios deben declararse simultáneamente según el Modelo 720, y (iii) si se superan los umbrales del impuesto sobre el patrimonio localmente. La falta de planificación a menudo conlleva una doble exposición: la declaración según el Modelo 721 y la tributación tanto del IRPF como del impuesto sobre el patrimonio.

En Business Expats , ayudamos a profesionales, emprendedores e inversores internacionales a desenvolverse en este exigente sistema. Nuestro asesoramiento abarca todo el ciclo de vida del cumplimiento normativo en materia de criptomonedas en España : la integración de carteras en la red tributaria española, la optimización de la estructuración de la custodia (para distinguir entre obligaciones de custodia y no custodia), la preparación de los Modelos 721 y 720 con precisión técnica, y la adaptación de las estrategias de criptomonedas a las implicaciones del IRPF y el Impuesto sobre el Patrimonio. También anticipamos el impacto de los cambios europeos (DAC8, CARF, MiCA), que incrementarán el intercambio automático de datos de criptomonedas a través de las fronteras y harán inevitable la detección de activos no declarados.

El sistema español es claro: los expatriados no pueden ignorar sus carteras de criptomonedas . Pero con una estructuración adecuada, informes transparentes y una planificación fiscal estratégica, se puede lograr el cumplimiento normativo sin sacrificar la eficiencia. En un contexto de creciente transparencia internacional, la gestión proactiva no solo es el enfoque más seguro, sino también el único sostenible.

Julio César Sánchez

Cofundador de Business Expats

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